Важливі податкові новели 2024 року

ПОДАТКОВІ ЗМІНИ, ВПРОВАДЖЕНІ ЗАКОНОМ № 3603

З 16 березня 2024 набули чинності положення Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо вдосконалення онлайн-комунікації з платниками податків та уточнення окремих положень законодавства» № 3603 від 23.02.2024 року (далі – Закон № 3603), згідно з якими до Податкового кодексу України (далі – ПК України), були внесені наступні зміни:

(1) Стосовно порядку розгляду заперечень на акт податкової перевірки та адміністративних скарг на ППР

Законом № 3603 передбачено, що з 16.06.2024 платники податків отримають право заявляти своє бажання взяти участь у розгляді адміністративних скарг на ППР та заперечень на акти податкових перевірок у режимі відеоконференції. При цьому, інформація (повідомлення) про розгляд контролюючим органом матеріалів скарги у режимі відеоконференції надсилатиметься платнику податків в електронному вигляді в електронний кабінет.

(2) Стосовно скорочення строків проведення перевірок щодо бюджетного відшкодування

Законом № 3603 з 1 липня 2024 року уточнюються / скорочуються терміни проведення перевірок щодо визначення суми ПДВ, яка підлягає бюджетному відшкодуванню.

Відтепер, платники податку, які мають право на бюджетне відшкодування відповідно до ст. 200 ПК України та подали заяву про повернення суми бюджетного відшкодування, отримують таке бюджетне відшкодування в разі узгодження контролюючим органом заявленої суми бюджетного відшкодування за результатами камеральної перевірки, що проводиться протягом 20 календарних днів, наступних за граничним строком подання податкової декларації або уточнюючого розрахунку (у разі подання), а якщо такі документи були подані пізніше – за днем їх фактичного подання, та відповідно до вимог, визначених ст. 76 ПК України, а у випадках, визначених п. 200.11 ПК України, – за результатами перевірки, зазначеної у такому пункті, відповідно до цього Кодексу.

Також Законом № 3603 будуть скорочені строки для проведення документальних перевірок, які проводяться на підставі пп. 78.1.8 ПК України стосовно бюджетного відшкодування ПДВ, з 60 календарних днів до 40 календарних днів.

(3) Стосовно звільнення від фінансової відповідальності за помилкове перерахування податків на інший рахунок

Законом № 3603 було доповнено ПК України новим пп. 112.8.8-1, відповідно до якого платники податків, у тому числі податкові агенти, звільняються від фінансової відповідальності за помилкову сплату грошового зобов'язання на інший бюджетний рахунок (без порушення законодавчо визначеного строку сплати податку або узгодженої суми грошового зобов'язання до бюджету). Окрім цього, платників податків також звільнили від пені за помилкову сплату на інший рахунок грошового зобов’язання (пп. 129.9.8 ПК України).

(4) Стосовно податку на прибуток підприємств

З 16.03.2024 не застосовують обмеження в 4 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року як підставу для незастосування різниці для збільшення фінансового результату податкового (звітного) періоду на суму безоплатно поставлених (переданих) суб'єктами господарювання державного сектору економіки органам виконавчої влади, до сфери управління яких належать такі суб'єкти нематеріальних активів, які створено, модернізовано та/або придбано за рахунок коштів державного бюджету в межах виконання проєктів:

• інформатизації, та/або
• програм електронного урядування, та/або
• отримано за результатами реалізації проєктів міжнародної технічної допомоги.

(5) Стосовно ПДВ та Єдиного податку (ЄП)

З огляду на зміни, внесені Законом № 3603 до п. 183.7, 298.1 ПК України, відтепер суб’єкти господарювання можуть стати платниками ПДВ або ЄП як під час державної реєстрації створення юридичної особи / фізичної особи – підприємця, так і під час державної реєстрації змін до відомостей про юридичну особу або фізичну особу – підприємця.

Законом № 3603 також було розширено перелік застосування ставки ПДВ у розмірі 7 %, передбачений пп. 193.1 ПК України.

Так, з 01.04.2024 ставка ПДВ у розмірі 7 % застосовуватиметься до операцій із:

• ввезення на митну територію України незареєстрованих лікарських засобів у межах програм розширеного доступу пацієнтів до незареєстрованих лікарських засобів та/або програм доступу суб'єктів дослідження (пацієнтів) до досліджуваного лікарського засобу після завершення клінічного випробування (далі - програми доступу) за переліком та в обсягах, визначених центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері охорони здоров'я, у порядку та на умовах, визначених Законом України «Про лікарські засоби»; та
• подальшого безоплатного постачання ввезених на підставі цього абзацу лікарських засобів на митній території України на користь надавачів медичних послуг, залучених до проведення програм доступу, та пацієнтів, які беруть участь у програмах доступу, в межах і обсягах зазначених програм доступу.

(6) Стосовно плати за землю

Відповідно до Закону № 3603 було звільнено від сплати плати за землю (земельний податок та орендна плата за землі державної / комунальної власності) земельні ділянки на яких розташовані об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості, знищені внаслідок збройної агресії росії проти України за умови, що дані про знищені об’єкти та дані про земельні ділянки, на яких були розташовані зазначені об’єкти, внесені до Державного реєстру майна, пошкодженого та знищеного внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією російської федерації проти України (далі - Реєстр майна), в межах площ (земельних ділянок), які зазначені в п. 69.14-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПК України.

ПОДАТКОВІ ЗМІНИ, ВПРОВАДЖЕНІ ЗАКОНАМИ № 10168-2 ТА № 10169-2

09 травня 2024 року Верховна Рада України прийняла Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо вдосконалення здійснення зовнішньоекономічних операцій з експорту деяких товарів» (далі – Закон № 10168–2) та Закон України «Про внесення змін до Митного кодексу України щодо вдосконалення здійснення зовнішньоекономічних операцій з експорту деяких товарів» (далі – Закон № 10169-2), які наразі знаходяться на підписі у Президента України.

Очікується, що після набрання законної сили вищезазначеними Законами будуть запроваджені додаткові вимоги до експорту окремих видів сільськогосподарської продукції (далі - с/г продукції) з метою боротьби з її «тіньовим» експортом.

Основні зміни, передбачені Законом № 10168–2:

• Кабінет Міністрів України отримає додаткові повноваження запроваджувати та скасовувати режим експортного забезпечення для наступних видів с/г продукції:

  • Мед
  • Горiхи волоські у шкарлупі та без шкарлупи
  • Пшениця;
  • Жито;
  • Ячмінь;
  • Овес;
  • Кукурудза;
  • Соєві боби;
  • Насіння свиріпи та ріпаку;
  • Насіння соняшнику;
  • Олія соєва та її фракції, рафіновані або нерафіновані, але без зміни їх хімічного складу;
  • Олії соняшникова, сафлорова або бавовняна та їх фракції, рафіновані або нерафіновані, але без зміни їх хімічного складу;
  • Олії ріпакова (із ріпака або кользи) або гірчична та їх фракції, рафіновані або нерафіновані, але без зміни їх хімічного складу; Макуха та інші тверді відходи і залишки, одержані під час добування рослинних або мікробних жирів і олій, за винятком відходів товарної позиції 2304 або 2305, мелені або немелені, негранульовані або гранульовані.

• Виключно суб’єкти господарювання, зареєстровані платниками ПДВ, можуть виступати експортером вказаної вище с/г продукції, на яку розповсюджуватиметься режим експортного забезпечення, встановлений ст. 19-2 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність».

• Запроваджено вимогу про складення та реєстрацію податкової накладної стосовно вищезазначеної с/г продукції кожного виду за 30 календарних днів до дня подання експортної митної декларації з. Така податкова накладна може бути заблокована у загальному порядку, визначеному п. 201.16 ПК України.

• Суб’єкти господарювання, які забезпечили повернення не менше 80 % валютної виручки від експорту вказаної продукції у період з 11.11.2023 по 12.11.2024, можуть застосовувати ставку ПДВ 0%. Інші експортери будуть змушені застосовувати ставку ПДВ 20 % або 14 %.

• Податкова накладна скасовується у разі відсутності оформлення митної декларації на такі товари впродовж 30 календарних днів наступних за датою реєстрації податкової накладної.

• Базою оподаткування ПДВ є договірна (контрактна) вартість таких товарів, але не менше ніж мінімально допустимі експортні ціни на с/г продукції, які розміщуватимуться на офіційному веб-сайті Міністерства аграрної політики та продовольства України.

Основні зміни, передбачені Законом № 10169-2:

• Митне оформлення с/г продукції, на яку розповсюджуватиметься режим експортного забезпечення згідно зі ст. 19-2 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність», здійснюватиметься на основі звичайної або періодичної, спрощеної митної декларації. В такій митній декларації має обов’язково зазначатися дата та номер податкової накладної, складеної за 30 календарних днів до дати оформлення митної декларації;
• Після початку митного оформлення с/г продукції, яка знаходиться в режимі режим експортного забезпечення, дані митної декларації не підлягають коригуванню в частині окремих граф, а саме стосовно особи, відповідальної за фінансове врегулювання (комітента або іншої особи, від імені та за дорученням якої здійснюється експорт с/г продукції), найменування с/г продукції, коду згідно з УКТ ЗЕД, збільшення кількості товару в кілограмах (вага нетто), дати та номера податкової накладної;
• Заявлена фактурна вартість с/г продукції не може бути нижчою, ніж вартість с/г продукції, розрахована згідно з мінімально допустимими експортними цінами, визначеними відповідно до статті 19-2 Закону України "Про зовнішньоекономічну діяльність", на дату подання відповідної митної декларації;
• Передбачено спеціальні підстави для відмови у митному оформленні с/г продукції, на яку розповсюджуватиметься режим експортного забезпечення, зокрема, але не виключно відсутність факту реєстрації податкової накладної, заниження фактурної вартості с/г продукції в порівнянні з мінімально допустимими експортними цінами, розбіжності у вазі та коді УКТ ЗЕД, які зазначені в податковій накладній / митній декларації.